 日复一日的，任何一位纳税人所进行过的所有交易，都逃不过联邦公共收入管理局(AFIP)的眼睛。 那究竟哪一些人才是这些所谓的「第三方」呢？公证人、银行与金融机构、保险公司、财团管理人、各类的信托基金、你所任职的公司或是任何你有参股的地方，那些负责为你管理信用卡与现金卡的机构、受理过你的购车申请的汽车专卖行，甚至那些您把您的子女送去就读的学校等等。 这样一来，在那些向国库提供的资料之外，比如，通过个人收入和财产的申报到达国库的数据，加上不同机关所上呈的资料，就使联邦公共收入管理局可以进行交叉比对的监管了。交叉比对的目的在于，由里卡尔多‧艾切加拉伊（Ricardo Echegaray）局长所领导的机构侦测那些可疑的，或者舞弊诈欺性交易。 于是他们就基于这样的理由，而在国库创立了称作是「报备机制（regímenes de información）」，它要求一些对象，比方说公证人，都必须清楚地申报他们曾参与其中的，例如，签署一份公证书，和纳税人们所进行的，特别是在所涉及的不动产的买卖双方之间进行的各类交易的细节。 但要是这些在机制的规范之下，有责任要向联邦公共收入管理局申报说到底是进行怎样的交易细节者，事后却没有尽到这样的义务的话，那他们就会遇上很大的问题了，因为到时候后者所收到的罚缓很可能会是一笔难以想像的天文数字了。 对现行机制的检视 我们向多位税务专家咨询过这方面的问题，他们也特别地就现行的报备机制下可能会出现的各种情形，为我们作了解释。 Tax & Legal de KPMG的负责人奥玛尔‧迪亚兹（Omar Díaz）指出说，「事实上，现在正同时地存在着二十多种这类机制」，他还补充说，「它们的设计基础，主要是针对不同的纳税人和责任人，因为其其工作特性及交易规模，而被联邦公共收入管理局指定为“资讯员”。 就这一点，Lisiki, Litvin y Asociados事务所的税务经理加布列拉‧力哥尼（Gabriela Rigoni）指出说，负责税赋事项的该联邦机构本来就有收集这类资讯的授权，因此，「作为个人，就必须提供这些资料，以方便（它）进行税务设置与计算」。 该专家还强调，「目前，任何情况都可能（会被要求提供资讯）。比如，售车、不动产和捐赠。」 具体而言，她特地举了汽车的例子，应对那些金额超过$30.000比索以上的汽车买卖交易进行申报，而在不动产部分，一旦超过了$300.000披索，就必须申报。 她还强调，其实这样的要求，甚至包括那些「金额不是很大的交易案例」。这就是说，看来，对于侦测（申报）是否站得住脚，交易金额并不是很关键。 在这样的情形之下，对于由第三方（汽车经销商）所申报的汽车买卖，联邦公共收入管理局可以侦得，每进行约1.000宗的，平均以30万比索的价格成交的高档汽车交易，竟然有将近一半的案例都存在着某种不规。 也就是说，申请者的宣誓申报书与他们所提交的财务决算里所看到的购买力有出入。事实上，有近25%（财产）没有“个人财产栏（Bienes Personales）”登记，有14%是以单一税制人的面貌出现。 另外，在不动产交易的方面，目前为了要议定有关一处不动产的买卖交易，如果交易是以等于或大于30万比索(相当于美金75.000)的价格成交，联邦公共收入管理局会要求该处不动产的持有者或产业共有人取得「不动产转让供应代码(COTI)」。 这个要求相当关键，因为它是使公证书得以签署的步骤之一，当然还有进行此类作业的必要的和自有的其它步骤，关于购买方的资料和在公证文书上所注明的交易金额这些信息之后应由公证人向国库进行申报。 以此为基础，税务当局可以把这些交来的资料与纳税人在个人收入与财产一栏中所申报的、相应的财税期内的资讯进行对比，这样加强对不动产市场的监管。 同时，每一家参与交易案例的不动产代理商，也有义务在向联邦公共收入管理局申报自己介入的交易时，取得不动产交易供应代码。 而在另一方面，关于捐献的部分，加布列拉‧力哥尼也作了说明。现行法律要求，不仅仅那些经由其员工来实现捐赠的雇主要申报，捐赠人也要申报。 此外，为此还明白地确定了一个金额。在这个金额之上，就必须向国库提供资料了。如果属于偶而为之这种情况，规定凡是金额超过了600比索，那就必须向国库报备。与此同时，如果属于周期性（的捐赠），那么，当每一时期的捐赠金额超过1.200比索时就必须进行申报。 所有这些资料都能供联邦公共收入管理局取得纳税人所有的资产的指标，也因此可以比较出说，后者在个人资产栏有没有刻意地降低数字，或者，在消费水平上，是不是有比交纳过所得税的收入还要多的收入。 Ernst & Young公司的高阶经理人迭也戈‧瑞斯科（Diego Resco）指出说，「目前有多种体制，或以侦测那些高消费水准的对象的不规行为。」 关于这一点，专家还强调：「在有些情况之下，你的大名也许会出现联邦公共收入管理局的资料库里，比方说，你的那些费用超过600比索的月支出。」 这位专家还补充说，「备受观察的对象里头，也包括了那些每月为子女所支付的私校学费超过2.000比索的纳税人。」 对于这个机制，因于管控所显示的初步结果，里卡尔多‧艾切加拉伊认为，对于18.000 已经报备的对象来说，有多达3.400还没有登记过，另外也有约4.000是单一税制人。「初步看来，就有超过7.000的纳税人处于不规状态下。」这位联邦公共收入管理局的负责人在新机制初颁布施行的时候如此表示。 在另一方面，瑞斯科也补充说，税务机构其实早就已经在用放大镜去观察那些「使用信用卡消费金额超过3.000比索」的人了。 联邦公共收入管理局如何使用他们所得到的资料 一旦这个由里卡尔多‧艾切加拉伊主管的机构获得了上述资料，就会对它们进行处理。 也就是说，他们会把它们与那些储存在纳税人收入的资料库中的资料作交叉比对。 要是在这之后，他们发现两者之间有不一致，那就再进一步。这就是说，发出通知，指出他们在某一个税务时段所申报的情况与与其相应的记录不符。因此，被质询者必须对这些差异进行解释。 International Tax Services de PricewaterhouseCoopers事务所的合伙人安德列斯‧艾德尔斯登（Andrés Edelstein）表示，「面对联邦公共收入管理局所发现的资讯出入，当局很可能会寄信约见纳税人，以便处于可能的不规状态下者“说明其（资金）流动。 」 专家还强调说，「可能会有可以解释这些所谓的出入不符的理由，比如特别收入、或是由配偶以另一人名下所登记的收入或是资产所进行的购买、资料错误等。」 不过，一旦纳税人提不出相对的证据，艾德尔斯登说明，「纳税人则必须向国库更正申报错误，“或者是修正其个人收入与资产的申报，或者是变更其单一税制的等级。 」 关于单一税赋制人，联邦公共收入管理局社会保障资源总处的卡罗斯‧桑切斯（Carlos Sánchez）处长强调：「我们会明确地为纳税人划下界线。在处理完数据 --他指的是在九月份进行的分等定级-- 和清理完国库的数据库后，我们会邀请那些被观察的单一税纳税人来进行相应的分等定级」。 如果得不到响应的话，根据现行规定，国库可以径行为之重新划分等级，或者因为无可挽回的资料出入事实，将之划出原来的税制分等之外。 Montero y Asociados事务所的股东马里奥‧布埃多（Mario Buedo）指出说，「最常被这类约问的是那些中产家庭。」 「这是因为税务部门是在信用卡消费、学校费用和公寓费用等数据的基础上开展工作的，而这些数据一般地会集中在一个人身上：也就是一家之主。这样，对支出和收入进行比对，如果接下来出现数目合不上的情况，自然就会发出约问函了。」专家强调。 目前，特别是在需要寻找机制来对付物价上涨和保护储蓄的通货膨胀时代，纳税人求助于不动产和美元是司空见惯了。 而关于后者的部分，则早就已经有了一套针对美元买卖所设计的报备机制存在着了。这一对财政当局相当重要的机制，光是在2010年的一月至五月之间，就发出了多达20万份的约问函。 zonabancos.com的专家古斯塔沃‧吉拉尔德斯（Gustavo Giraldez）解释了联邦公共收入管理局如何在取得资料之后，利用它来锁定和约问可能的逃税者。 专家指出，「所有的金融机构都必须每天都应该向中央银行报备所交易过的美元金额，和相当的比索金额，以及那些在外汇市场买卖外币者的身份证（DNI）、税务辨识单一代码（CUIT）或者劳工辨识单一代码（CUIL）。」 中央储银行（BCRA）为每一项交易设定了一个代码，由此可以轻易地辨认说到底是属于哪一类型的交易。这样一来，要是你开始了这样的交易，你就必须要申报之，以说明你做外汇买卖的动机。 吉拉尔德斯补充说，「所有被提供的资料都会被定期地在联邦公共收入管理局进行交叉比对，以确认每个人的购买力。」 他又补充说，「一旦发现有任何的异常，就会寄函，函中会指明说纳税人的纳税能力与其在外汇运作不相符。」 靠着这一项措施，国库可以不用担心说会有些人过度地进出市场交易，或者，为了不冒被辨识的风险，有些人会以他人的名义运动资金来购买美元的可能。 违规的罚款是多少？ 和所有的法规一样，违犯者会有惩罚，这种情况下，惩罚是罚款。 奥马尔‧狄亚士（Omar Díaz）指出说，「国库可以针对其犯法的程度而科以不同金额的罚款，在有些情形之下甚至会高达20.000比索。」 在这个意义上，财政程序法的第38.1条款，对没有提交（资料）有以下的处罚措施： 课以可达10.000比索的罚款，是指没有提交由联邦公共收入管理局的决议所要求的，无须提前索要就应提交的一般性资料。 课以可达9.000比索的罚款，是指没有提交那些可用来计算出由双方的进出口作业而产生的所得税的资料。 课以可达20.000比索的罚款，是指在提交有关自然人、企业或个人开发，本地企业或者信托基金之间所进行的交易的细节时出现疏漏。 马立奥‧布埃多更指出说，对于那些没有如期回复的纳税人，还要另外追加罚款，视情况不同，其具体金额最高可达2.500比索。 然而，真的要满足所有这些要求其实所费不赀，在有些情况之下更可能会是一件很复杂的事情。 关于这个部分的话，瑞斯科表示，「当国库将它的财务监督工作的一部分转渡给象“资讯员”这类指定对象时，其实在无形当中，它也正在强迫他们去进行一项很重要的管理工作了，这会降低其效率和增加成本」。 同样是关于这一点，狄亚士强调，「在有些情况之下，由于他们所要搜集的资讯的数量巨大，这可能对他们意味着一项非同寻常的额外工作。」 他进一步指出说，「一些情况下，被指定的“资讯员”并不具备有一定规模的行政架构来应对这类要求」，这会更进一步地妨碍专业人员的工作。 「这些工作的开展应该通过某种机制分配给“资讯员”，否则，会出现国家在司法税务关系上的滥权」，这位专家结论说。 |
